Contributi INPS & Dichiarazione dei Redditi

Artigiani e commercianti: come si compila il quadro RR e come si calcola il saldo INPS 2025?

Autore: Euromedian · Aggiornato per il Modello Redditi PF 2026

Se sei un artigiano o un commerciante iscritto alla Gestione INPS Artigiani e Commercianti, ogni anno ti trovi davanti allo stesso problema: capire quanto devi ancora versare all'INPS dopo aver fatto la dichiarazione dei redditi. La risposta si trova nel quadro RR del Modello Redditi PF, il rigo che tanti commercialisti chiamano semplicemente "il conguaglio contributivo".

In questa guida vediamo, con un caso concreto, come si calcola la base imponibile contributiva, quali redditi vanno sommati, come funzionano minimale e massimale, e come si arriva al saldo da versare o a credito da indicare nel quadro RR.

Perché contano anche i redditi del quadro RH e non solo quello dell’attività artigiana

Un errore molto comune tra artigiani e commercianti è pensare che i contributi INPS si calcolino solo sul reddito dell'attività per cui si è iscritti alla Gestione. In realtà l'INPS considera la totalità dei redditi d'impresa rilevanti ai fini previdenziali, indipendentemente da quale attività li abbia generati.

Questo significa che nella base imponibile contributiva confluiscono, quando presenti, i redditi risultanti dai quadri:

• RF — contabilità ordinaria
• RG — contabilità semplificata
• RH — partecipazione in società di persone
• LM — regime forfettario

naturalmente al netto delle rettifiche fiscali e delle perdite pregresse effettivamente utilizzate secondo le regole ordinarie.

Passo 1: calcolare la base imponibile previdenziale (Rigo RR2, colonna 3)

Nel nostro esempio, il reddito d'impresa individuale, già al netto delle perdite pregresse, è pari a 50.000 € (58.000 − 8.000). A questo si somma il reddito di partecipazione di 12.000 € proveniente dal quadro RH.

Passo 2: verificare minimale e massimale INPS 2025

Ogni artigiano e commerciante deve versare i contributi almeno su un reddito minimale, anche se il reddito effettivo è più basso. Per il 2025 il minimale è fissato in 18.555 €.

Esiste anche un tetto massimo, il massimale contributivo, oltre il quale non si pagano più contributi. Per chi ha anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 — come nel nostro caso — il massimale 2025 è pari a 92.413 €. Poiché il reddito complessivo (62.000 €) è ampiamente sotto questa soglia, il massimale non ha alcun effetto sul calcolo.

Passo 3: applicare le aliquote per scaglioni

Per gli artigiani le aliquote 2025 sono:

La quota di reddito eccedente il minimale, su cui vanno calcolati i contributi aggiuntivi, è:

Questo importo va diviso in due scaglioni:

Passo 4: calcolare il saldo da versare (Rigo RR2, colonna 29)

A questo punto basta confrontare il contributo dovuto con gli acconti già versati durante l'anno:

Questo è l'importo che l'artigiano dovrà versare a saldo, oltre agli eventuali acconti per l'anno successivo, seguendo le ordinarie scadenze previste per i versamenti INPS artigiani e commercianti collegati al Modello Redditi.

Riepilogo: i passaggi da ricordare per compilare il quadro RR

1. Somma tutti i redditi d'impresa rilevanti: RF, RG, RH, LM (al netto di perdite pregresse ammesse).
2. Confronta il totale con minimale e massimale dell'anno di riferimento.
3. Calcola i contributi dovuti sulla quota eccedente il minimale, applicando le aliquote per scaglioni (artigiani o commercianti).
4. Sottrai gli acconti già versati durante l'anno.
5. Riporta base imponibile e saldo nei righi corretti del quadro RR (RR2, colonne 3 e 29).

Domande frequenti su quadro RR e saldo INPS artigiani