Auto Aziendale all’Amministratore di S.r.l.: Come funziona il Fringe Benefit e quanto puoi dedurre

Come imprenditore, ti sarai chiesto più volte se la tua S.r.l. può acquistare un’auto aziendale per concederla in uso promiscuo (aziendale e privato) a un membro del Consiglio di Amministrazione.

La risposta è sì, è assolutamente possibile. L’assegnazione dell’auto all’amministratore rappresenta a tutti gli effetti un compenso in natura (o fringe benefit). Tuttavia, per evitare sanzioni e ottimizzare il carico fiscale, è fondamentale conoscere le regole d’oro della deducibilità dei costi e della detrazione IVA.

📋 Il primo passo: La delibera dei soci

Prima di consegnare le chiavi, c’è una formalità burocratica da non trascurare. È una buona norma che l’assegnazione dell’auto sia supportata da una delibera dei soci o del CdA (in base a quanto prevede lo Statuto della tua S.r.l., nel rispetto dell’art. 2479 del Codice Civile).

Nella delibera va inserita una chiara motivazione legata all’interesse sociale: ad esempio, esigenze operative, trasferte di rappresentanza o reperibilità dell’amministratore.

💰 Come si calcola la tassazione? Il meccanismo delle Tabelle ACI

Se l’amministratore usa l’auto anche nel tempo libero, si genera un fringe benefit. Come confermato dall’Agenzia delle Entrate (Risposta n. 233 del 2025), questo valore non si calcola sul valore reale del noleggio o dell’acquisto, ma viene determinato in via forfettaria.

Ci si basa sulle tabelle ACI, calcolando una percorrenza convenzionale di 15.000 km all’anno. La percentuale applicata varia in base alle emissioni di CO2 del veicolo: meno l’auto inquina, meno tasse pagherete sia tu che l’amministratore.

📉 La Deducibilità dei costi per la S.r.l.: Regola del “Doppio Binario”

Per le aziende, la gestione fiscale dei costi dell’auto segue un doppio binario molto preciso (Circolare 1/E/2007 e Circolare 48/E/1998):

• Fino al valore del fringe benefit (Deduzione al 100%): La quota di costi dell’auto che corrisponde al valore del benefit tassato in capo all’amministratore si considera un compenso. Per l’azienda, questa parte di spesa è deducibile al 100% (art. 95 TUIR).

• Per i costi eccedenti (Deduzione limitata al 20%): Se le spese totali sostenute dalla S.r.l. per l’auto superano il valore del fringe benefit, l’eccedenza segue le regole ordinarie dei veicoli aziendali (art. 164 TUIR). Attenzione: gli amministratori non sono equiparati ai dipendenti (niente deduzione al 70%). L’eccedenza si deduce quindi al 20%, entro i limiti massimi di costo fiscalmente riconosciuto:

  • 18.075,99 euro per l’acquisto o il leasing.

  • 3.615,20 euro annui per il noleggio a lungo termine.

🇪🇺 E l’IVA? Detrazione forfettaria al 40%

Se l’auto viene utilizzata sia per lavoro che per scopi privati, l’IVA non si può detrarre totalmente. L’Italia applica una detrazione forfettaria del 40% sull’acquisto e sulle spese di gestione (art. 19-bis1 DPR 633/1972).

Questa limitazione è stata ufficialmente prorogata dall’Unione Europea (Decisione di esecuzione UE 2025/2529) fino al 31 dicembre 2028. La regola del 40% rimane valida anche se l’auto viene concessa all’amministratore dietro il pagamento di un corrispettivo, a meno che il veicolo non sia ad uso esclusivamente strumentale.

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