Come tutti noi sappiamo le fatture recano la data di documento che corrisponde al momento in cui è stata effettuata l’operazione di acquisto  o di vendita di un bene o servizio, molto spesso accade che tra il momento in cui si manifesta il movimento di acquisto o vendita e la ricezione della fattura decorre del tempo e la fattura verrà registrata in contabilità in un momento diverso e successivo, ma sempre  riferendosi al periodo in cui è avvenuta l’operazione. Ciò consente di rilevare contabilmente la situazione reale avvenuta in un dato e preciso momento.

Registrazione della fattura: un esempio pratico

Il signor Rossi titolare di una carrozzeria industriale si reca in un negozio di vernici e acquista in data 25 luglio cinquanta barattoli di vernice. Il proprietario gli rilascia la fattura al momento, (fattura immediata) però il signor Rossi, non si recherà  subito dal suo dottore commercialista a consegnare l’unica fattura di quel giorno, ma penserà ad accumularle con quelle del mese o del trimestre successivo e andrà una sola volta dal suo consulente per consegnargli tutti i documenti. Supponiamo che il signor Rossi vada allo studio del dottore commercialista il giorno 20 agosto, in quel momento verrà registrata in contabilità la fattura datata 25 luglio che rappresenterà la situazione contabile veritiera  al 25 luglio.

Data di registrazione fatture elettroniche sul libro giornale: in cosa consiste la novità del 2019?

La registrazione delle fatture emesse è disciplinata dall’art. 23 del D.P.R 633/1972, come modificato dall’art. 12 del Dl 119/2018.

La novità più importante introdotta è stata la possibilità di annotare tutte le fatture emesse entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni e non più  entro 15 giorni dalla loro emissione.

La seconda novità, prevista dall’art. 11 del Dl 119/2018 a partire dal 1° luglio   2019, è la possibilità di emettere la fattura immediata  entro 10 giorni dall’effettuazione dell’operazione, indicando all’interno della stessa la data in cui è stata effettuata la cessione di beni o prestazione di servizi se tale data è diversa dalla data di emissione della fattura.  Fino al 30 giugno  2019  la fattura immediata è emessa entro le ore 24 del giorno di effettuazione dell’operazione.

In base alle nuove regole la fattura relativa alla cessione di un bene consegnato ad esempio il 18 agosto, in caso di fatturazione immediata, potrà essere trasmessa al Sistema di Interscambio entro il 28 agosto, riportando la data di effettuazione dell’operazione (18 agosto) nella fattura.

Inoltre a  decorrere dal 1° luglio 2019 sono entrate in vigore le modifiche previste, con l’introduzione della fattura elettronica, ai termini di invio delle fatture immediate, con obbligo di indicazione della data di effettuazione dell’operazione nella fattura.

Corretta rappresentazione contabile della fattura elettronica

Con l’avvento della fatturazione elettronica il Sistema di Interscambio attesta ufficialmente la data di emissione della fattura.

La data di registrazione delle operazioni sul libro giornale è la data con la quale lo S.D.I. – Sistema Di Interscambio – convalida le fatture elettroniche emesse e quelle di acquisto, solo con questa data l’operazione viene a giuridica esistenza.

L’art. 22 del D.P.R. 600 che spesso viene invocato per consentire un possibile differimento della registrazione porterebbe, se usato in modo inappropriato, alla redazione di situazioni economico patrimoniale, nella quale debiti e crediti venuti a giuridica esistenza per effetto del differimento, non risulterebbero impostati nel calcolo del bilancio della situazione economico patrimoniale redatta a quella data.

Se la data di registrazione avviene in un momento successivo rispetto alla data di effettuazione operazione, succede che molti crediti e debiti vengono ad esistenza nel momento in cui viene registrata la fattura, dunque un momento diverso rispetto a quello reale, con la conseguenza che non risulterebbero imputati nel bilancio redatto ad una data certa, e risulterebbe falsato nei risultati.  

Registri iva e fatturazione elettronica: la novità della doppia imputazione

 la Registrazione ai fini IVA avrà una doppia data di imputazione, cioè ai fini IVA è consentito imputare una operazione registrata dallo SDI in agosto ma con data di effettuazione luglio. Questa operazione deve essere consentita dal software, grazie ad appositi flag  il software di contabilità deve poter proporre all’operatore che si occupa dell’inserimento delle fatture in contabilità la possibilità di traslare l’imputazione di una operazione effettuata nel mese di luglio ma convalidata ai fini contabili nel mese di agosto. La data di registrazione ai fini contabili sarà diversa dalla data di imputazione ai fini IVA se l’operazione come dice la norma sarà registrata entro un periodo che va tra la data minima fissata dallo SDI con la data di ricezione del documento e di convalida dello stesso e la data massima rappresentata dal giorno 15 del mese successivo al mese di riferimento. 

Quindi la data di registrazione ai fini contabili potrà essere diversa dalla data di imputazione dell’operazione ai fini dell’IVA.

 Operare in modo diverso sul libro giornale significherebbe alterare le situazioni economico-patrimoniali che si potrebbero calcolare tenendo conto delle date con le quali debiti e crediti di fornitura sono convalidati dallo S.D.I.

Il gruppo euromedian è a disposizione per chiarire ogni Vostro dubbio.  Felici di aiutarvi, vi dà la possibilità di scaricare il nuovo modello con le modifiche introdotte alla luce delle ultime disposizioni sugli spostamenti in pdf editabile datato 26 marzo 2020 cliccando su Aggiornato il modulo per l’autodichiarazione

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